가지급금 인정이자, 어떻게 계산되나

가지급금 인정이자는 회사가 대표 등 특수관계인에게 빌려준 돈에 대해 세법이 정한 이자율로 계산한 이자입니다. 계산식은 가지급금 적수 × 이자율 ÷ 365(윤년 366)이며, 실제로 받은 이자가 이보다 적으면 그 차액을 회사 익금에 더하고 대표의 상여 등으로 처분합니다. 이자율은 법인세법상 가중평균차입이자율이 원칙이고, 일정한 경우 당좌대출이자율을 씁니다.

적용 이자율 두 가지

당좌대출이자율을 선택하면 선택한 연도와 그다음 2개 사업연도에도 계속 적용해야 합니다. 당좌대출이자율 수치는 시행규칙 개정으로 바뀔 수 있어 매년 개정될 수 있으니 신고 전 확인이 필요합니다. 가중평균차입이자율에서는 특수관계인에게서 빌린 차입금 등 일부가 제외됩니다.

계산 순서

1. 일별 가지급금 잔액 확인: 지급과 상환이 있을 때마다 잔액이 바뀝니다.
2. 적수 계산: 잔액 × 그 잔액이 유지된 일수를 모두 더합니다.
3. 가지급금과 가수금 상계: 같은 사람에 대한 가수금이 있으면 상환 기간·이자율 약정이 없는 한 상계할 수 있습니다.
4. 이자율 적용: 적수 × 이자율 ÷ 365
5. 실제 받은 이자 차감: 차액이 익금산입 대상

계산 예시

예시: 1월 1일 가지급금 1억 원, 7월 1일 3천만 원 상환, 연말까지 잔액 7천만 원. 이자율은 설명을 위해 연 4%로 가정합니다.

• 1월 1일~6월 30일: 1억 원 × 181일 = 181억 원
• 7월 1일~12월 31일: 7천만 원 × 184일 = 128억 8천만 원
• 적수 합계: 약 309억 8천만 원
• 인정이자: 309억 8천만 원 × 4% ÷ 365 ≈ 339만 원

대표가 실제로 낸 이자가 없다면 약 339만 원이 회사 익금에 더해지고, 같은 금액이 대표 상여로 처분되어 근로소득세 대상이 됩니다. 회사 법인세와 대표 소득세가 함께 늘어나는 구조입니다.

실무에서 놓치기 쉬운 점

• 약정 이자를 장부에 미수이자로만 잡고 받지 않으면 세무상 문제가 될 수 있습니다. 실제로 받는 것이 안전합니다.
• 인정이자와 별도로 회사 차입금 이자 중 일부가 손금불산입될 수 있습니다.
• 금전소비대차약정서를 작성해 두면 거래 실질을 설명하기 쉽습니다.

인정이자는 가지급금이 있는 한 매년 반복됩니다. 근본 해결은 잔액을 줄이는 것이니 가지급금 정리 방법도 함께 확인하세요. 결산 시점이라면 결산 전 점검 체크리스트에 포함해 두는 것이 좋습니다.

더타임즈 CFO 무료 재무진단에서는 가지급금 잔액 흐름과 예상 인정이자를 대략 계산해 볼 수 있습니다. 신고는 담당 세무사와 확정하세요.